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增值稅轉(zhuǎn)型預(yù)計(jì)明年元旦起全國推行

來源:天華會計(jì)時(shí)間:2008-11-07發(fā)布人:廣西天華編輯瀏覽:

來源: 第一財(cái)經(jīng)日報(bào)  2008年11月6日  廣西天華編輯

  曾經(jīng)三次在不同地區(qū)試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案已基本確定?!叭绻麤]有變化的話,增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知將在近日由國務(wù)院下發(fā),從明年1月1日起在全國執(zhí)行。”一位知情人士向《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》透露。

  記者了解到,新的增值稅征收方案與此前在局部地區(qū)試點(diǎn)的方案相比,將有重大突破。改革將由局部區(qū)域擴(kuò)大到全國范圍,由以前的幾大行業(yè)擴(kuò)大到增值稅覆蓋的所有行業(yè),抵扣范圍也從增量抵扣改為全額抵扣。這將是繼企業(yè)所得稅的“兩法合并”之后,稅制改革方面的又一件大事。

  “三全”原則

  增值稅是中國第一大稅種,增值稅轉(zhuǎn)型即將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型的增值稅,是指納稅人在繳納增值稅款時(shí),所購置的固定資產(chǎn)中所含進(jìn)項(xiàng)增值稅款不能抵扣,存在重復(fù)征稅問題。而消費(fèi)型增值稅則允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。

  增值稅轉(zhuǎn)型的意義在于完善稅制建設(shè),征稅更加公平合理。由于會減少增值稅稅基,從而為企業(yè)減負(fù),增加企業(yè)投資積極性,長期來看可以刺激投資,拉動內(nèi)需,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造,有利于中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

  “以前的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),從嚴(yán)格意義上來說,并不是真正的增值稅改革,至少很多細(xì)節(jié)方面沒有一步到位。”中國社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇向本報(bào)記者表示。國內(nèi)另一位知名財(cái)稅專家也評價(jià)說,增值稅改革在過去幾年里一直是“縮手縮腳”。

  從1994年實(shí)行分稅制以來,增值稅直到2004年才有所松動。為了支持東北老工業(yè)基地發(fā)展,從2004年7月1日起,延續(xù)了多年的生產(chǎn)型增值稅開始在東北地區(qū)進(jìn)行改革試點(diǎn),八大行業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅稅金被獲準(zhǔn)抵扣。這個(gè)政策曾經(jīng)被眾多專家學(xué)者譽(yù)為“撬動?xùn)|北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿”。

  此后,在實(shí)施“中部崛起”戰(zhàn)略時(shí),將增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)區(qū)域擴(kuò)大到了中部六省份的26個(gè)城市,選取了六大行業(yè)。為此,業(yè)內(nèi)很多專家曾感到費(fèi)解:既然已經(jīng)試點(diǎn)過了,改革步伐為何依然是“從試點(diǎn)到試點(diǎn)”,而不是全國推開?

  為此,多位專家學(xué)者呼吁,應(yīng)在財(cái)政收入高增長時(shí)期盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型,因?yàn)樵鲩L的財(cái)政收入能夠彌補(bǔ)改革的幾千億元成本。中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富曾向本報(bào)表示,增值稅改革能給企業(yè)減負(fù),增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力,從而活躍經(jīng)濟(jì),“并且,改革已經(jīng)具備向全國推開的條件”。

  今年8月1日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》,增值稅轉(zhuǎn)型的區(qū)域又?jǐn)U大到了受地震影響嚴(yán)重的地區(qū)。這次與前兩次不同的是,采用的是全額抵扣方式,而在東北地區(qū)和中部地區(qū)一直推行的是增量抵扣。

  所謂增量抵扣,即規(guī)定納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額(當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分)。這個(gè)扣除范圍的限制,也是增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)在東北和中部一直沒有起到“杠桿撬動”作用的原因。

  記者了解到,預(yù)計(jì)在明年1月1日開始執(zhí)行的增值稅轉(zhuǎn)型新方案,將一舉打破了此前試點(diǎn)的限制,實(shí)現(xiàn)“三全”:全國范圍、增值稅覆蓋的全行業(yè),以及全額抵扣。

  改革成本動態(tài)算賬

  增值稅轉(zhuǎn)型將給企業(yè)直接減負(fù),對國家財(cái)政來說,將直接促成稅基減少和增值稅稅收的減少。增值稅轉(zhuǎn)型到底能夠?yàn)槠髽I(yè)減負(fù)多少,即改革需要多少成本?多位專家學(xué)者作過測算。

  中國社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇認(rèn)為,按大改、中改和小改三種方案,成本分別為800億、500億和300億元;中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為在500億~800億元之間,也可能達(dá)到1000億元;而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康則推算為接近2000億元。

  記者了解到,在推出東北地區(qū)試點(diǎn)時(shí),國家稅務(wù)總局曾經(jīng)測算過,東北試點(diǎn)會減收150億元。但是,受行業(yè)和增量抵扣等具體措施所限,在兩年后總結(jié)東北試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)時(shí),從東北地區(qū)實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)來看,兩年里總共減收約93億元,平均每年不到50億元,遠(yuǎn)比政策出臺前的預(yù)測數(shù)據(jù)低。

  對此,國家稅務(wù)總局曾公開解釋,實(shí)際數(shù)據(jù)偏低是因?yàn)轭A(yù)測發(fā)生的固定資產(chǎn)投資沒有實(shí)際進(jìn)行,直接減少了可抵扣稅額,并且近年來企業(yè)投資也因受到宏觀調(diào)控政策影響而減少;此外,許多大型技改項(xiàng)目都是在2004年7月1日實(shí)施新政策之前完成投資的。

  據(jù)知情人士透露,在兩個(gè)力推增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)構(gòu)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局內(nèi)部,測算口徑和測算結(jié)果也有所不同,對改革步驟有一定保留的測算結(jié)果為1000億~1500億元,“三全”原則下的測算為1500億~2000億元?!斑@個(gè)成本不會超過2000億元?!痹撊耸空f。

  由于生產(chǎn)型增值稅對高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到較大的抑制作用,實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以避免對企業(yè)重復(fù)征稅,可以刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資,可以刺激投資,拉動內(nèi)需,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造,起到鼓勵(lì)資本向資本密集型和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)流動的作用。這些活躍因素反過來又能帶動其他稅收的增長。

  所以,楊志勇認(rèn)為,動態(tài)算賬在經(jīng)濟(jì)活躍情況下可能成本更低。反之,如果經(jīng)濟(jì)緊縮現(xiàn)象明顯,經(jīng)濟(jì)不活躍自然付出的成本更高。

  知情人士透露,增值稅改革“幾無變數(shù)”,由于距離明年1月1日僅有1個(gè)多月,各地稅收系統(tǒng)需要盡快學(xué)習(xí)新規(guī)定,調(diào)整計(jì)稅征稅方式。所以,財(cái)政部和稅務(wù)總局在接到國務(wù)院的批復(fù)后,會立刻發(fā)布通知開始執(zhí)行。

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