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國稅發(fā)[2010]59號(hào)  2010年6月10日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為更好地貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院做出的加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的重大決策，進(jìn)一步做好我國企業(yè)境外投資經(jīng)營稅收服務(wù)與管理工作，現(xiàn)提出如下意見：
　　一、進(jìn)一步提高對(duì)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識(shí)
　　鼓勵(lì)我國企業(yè)“走出去”，利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場，拓展國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，是中央做出的重大戰(zhàn)略決策。黨的十七大報(bào)告指出：堅(jiān)持對(duì)外開放的基本國策，把“引進(jìn)來”和“走出去”更好結(jié)合起來。最近，胡錦濤總書記在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變專題研討班上指出：加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，不斷提高開放型經(jīng)濟(jì)水平。為貫徹落實(shí)中央的戰(zhàn)略部署，2010年全國稅務(wù)工作會(huì)議提出：加大對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略重要意義的認(rèn)識(shí)，按照總局的工作要求，進(jìn)一步做好對(duì)我國企業(yè)境外投資經(jīng)營的稅收服務(wù)與管理工作，服從和服務(wù)于“走出去”戰(zhàn)略的工作大局。
　　二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的主要內(nèi)容
　　(一)完善稅收政策
　　1．在企業(yè)所得稅方面，對(duì)于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應(yīng)根據(jù)稅法和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))的規(guī)定，進(jìn)一步明確相關(guān)政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。
　　2．在進(jìn)出口稅收方面，要進(jìn)一步完善與企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策，加大對(duì)境外投資企業(yè)的政策支持力度。
　　3．在其他稅收方面，要研究完善個(gè)人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關(guān)個(gè)人所得稅問題；根據(jù)企業(yè)境外提供服務(wù)的特點(diǎn)，研究完善有關(guān)的營業(yè)稅政策，避免重復(fù)征稅。
　　(二)加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)
　　1．完善網(wǎng)站建設(shè)。應(yīng)進(jìn)一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，在稅務(wù)總局網(wǎng)站設(shè)立各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)窗口，及時(shí)更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭議的解決與應(yīng)對(duì)措施在內(nèi)的有關(guān)內(nèi)容。
　　2．政策宣傳咨詢。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網(wǎng)站、報(bào)紙、刊物、“12366”稅收服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引。
　　3．稅收問題輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機(jī)制，根據(jù)不同企業(yè)境外投資的特點(diǎn)，提高稅收服務(wù)的針對(duì)性和實(shí)效性。對(duì)于普遍性問題，應(yīng)在納稅服務(wù)熱線提供可隨時(shí)查詢到的答案；對(duì)于不具有普遍性的問題，應(yīng)在準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上給出有針對(duì)性的解答，暫時(shí)不能解答的，應(yīng)盡快研究或報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　(三)規(guī)范稅收管理
　　1．服務(wù)與管理有機(jī)結(jié)合。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和規(guī)范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)境外投資健康發(fā)展。
　　2．掌握基礎(chǔ)信息。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時(shí)更新，為做好稅收服務(wù)與管理打好基礎(chǔ)。
　　3．完善征管措施。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報(bào)、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整和同期資料準(zhǔn)備的稅收管理，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守投資目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)，防范國內(nèi)和國外的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)。
　　4．政策執(zhí)行到位。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)執(zhí)行促進(jìn)企業(yè)境外投資的有關(guān)稅收政策，特別是關(guān)于境外所得稅收抵免和進(jìn)出口退稅等方面的規(guī)定，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
　　(四)做好協(xié)定工作
　　1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)的法律依據(jù)，其主要目的是避免重復(fù)征稅、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對(duì)于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定的，各地要及時(shí)向稅務(wù)總局反應(yīng)，為稅務(wù)總局制訂稅收協(xié)定談簽計(jì)劃提供依據(jù)。
　　2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定條款的解釋，做好對(duì)企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導(dǎo)工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內(nèi)容切實(shí)為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對(duì)于企業(yè)提出的有關(guān)問題，應(yīng)認(rèn)真研究并及時(shí)解答，不清楚的應(yīng)盡快上報(bào)稅務(wù)總局予以明確。
　　3．居民身份證明的開具。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步做好中國稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時(shí)享受到有關(guān)稅收協(xié)定待遇。各地要根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認(rèn)真做好申請(qǐng)的受理、居民身份的確認(rèn)、證明的開具和統(tǒng)計(jì)匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區(qū)對(duì)稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應(yīng)及時(shí)研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時(shí)享受到應(yīng)有的稅收協(xié)定待遇。
　　4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款以及稅務(wù)總局關(guān)于我國居民(國民)提起稅務(wù)相互協(xié)商程序的規(guī)定。對(duì)于我國企業(yè)認(rèn)為外國稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收協(xié)定規(guī)定進(jìn)行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時(shí)為企業(yè)辦理申請(qǐng)受理、初審、上報(bào)等手續(xù)，以便稅務(wù)總局盡快與對(duì)方進(jìn)行協(xié)商。在相互協(xié)商過程中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局的要求提供必要的協(xié)助。
　　三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的幾點(diǎn)要求
　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要從稅收服務(wù)于國家對(duì)外開放大局的高度出發(fā)，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)部門職責(zé)，明確分工合作。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起牽頭職責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，共同做好工作。
　　(二)部門配合，主動(dòng)協(xié)調(diào)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)聯(lián)系商務(wù)、發(fā)改委等部門，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將稅收服務(wù)與管理結(jié)合起來，更好地促進(jìn)我國企業(yè)境外投資與經(jīng)營。
　　(三)不斷總結(jié)，完善服務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，掌握所管轄企業(yè)境外投資經(jīng)營、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)企業(yè)境外投資特點(diǎn)、發(fā)展變化趨勢(shì)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)，研究完善相關(guān)稅收政策、稅收征管以及稅收服務(wù)，探索有效服務(wù)方法和手段，不斷提高對(duì)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作水平。