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來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)  2011年11月4日 廣西天華編輯

一份會(huì)計(jì)師事務(wù)所“黑名單”近日在上市公司間流傳?！氨O(jiān)管部門(mén)有口頭通知，要我們留意與"黑名單"上事務(wù)所的業(yè)務(wù)聯(lián)系?！庇猩鲜泄救耸客嘎墩f(shuō)，“上市公司與它們有合作的要盡快解除，沒(méi)合作的以后要繞道走?！?/P>

今年一批公司在上市后業(yè)績(jī)迅速“變臉”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所被推上風(fēng)口浪尖。分析人士表示，隨著監(jiān)管的日益嚴(yán)格和違規(guī)行為曝光率的提高，上市公司將選擇遠(yuǎn)離有污點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這一行業(yè)可能面臨“洗牌”。

部分事務(wù)所屢次違規(guī)

“綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等違反資本市場(chǎng)法律法規(guī)的案例，除上市公司本身存在問(wèn)題外，更多的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)，個(gè)別事務(wù)所還犯了一些低級(jí)錯(cuò)誤?！敝袊?guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部巡視員兼副主任姚峰在日前召開(kāi)的全國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議上直斥行業(yè)弊端。

在綠大地案件中，四川華源會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)龐明星與綠大地高管共謀策劃綠大地上市，龐明星等人已被追究刑事責(zé)任，為綠大地出具審計(jì)報(bào)告的深圳鵬程會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難逃處罰。在紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被卷入漩渦，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已派出檢查組，進(jìn)駐中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專案檢查。

這些典型案例涉及的部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違規(guī)早已“榜上有名”。根據(jù)中注協(xié)7月25日發(fā)布的《2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》，共有12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于在2010年度涉嫌違法違規(guī)而遭“扣分”。其中，南京立信永華被扣10分，深圳鵬程被扣6.5分，天健正信被扣6分，中準(zhǔn)被扣2分，立信羊城被扣2分。

“這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違規(guī)已進(jìn)入監(jiān)管部門(mén)的"黑名單"。作為上市公司，如果與這類會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)聯(lián)系，難免會(huì)招致懷疑。估計(jì)此后會(huì)有不少上市公司選擇更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。”有業(yè)內(nèi)人士分析說(shuō)。

成業(yè)績(jī)“變臉”幫兇

目前全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所約7000家，其中取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的只有53家。頂著“證券資格”的金字招牌分享上市公司IPO盛宴，這類會(huì)計(jì)師事務(wù)所賺得盆滿缽滿。財(cái)政部此前公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年注會(huì)行業(yè)的業(yè)務(wù)收入達(dá)375億元，其中證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入達(dá)205億元。

在日進(jìn)斗金的同時(shí)，今年以來(lái)出現(xiàn)的一系列欺詐上市事件和上市公司業(yè)績(jī)變臉風(fēng)波讓包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)飽受詬病。在上市公司業(yè)績(jī)“變臉”較集中的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所起到了推波助瀾的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中興華富華、亞太（集團(tuán)）、畢馬威華振、北京永拓和立信羊城事務(wù)所審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績(jī)“變臉”占比頗高。例如，在立信羊城的3個(gè)創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目中，有兩個(gè)在今年一季度上市，分別是安居寶和鴻特精密。這兩家公司上市前兩年凈利潤(rùn)復(fù)合增長(zhǎng)率分別達(dá)到45.82%和32.49%，但今年上半年均同比下降四成以上。

在IPO的鏈條中，作為財(cái)務(wù)審查者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)負(fù)審查擬上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的重任，但在目前以投行為主導(dǎo)的IPO流程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所完全依附于投行。“一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都會(huì)在投行的提示下對(duì)擬上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝，因?yàn)楹芏囗?xiàng)目是靠投行介紹來(lái)的。”北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士透露說(shuō)，“它們主要通過(guò)利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)包裝?！?/P>

建立多層次監(jiān)管體系

針對(duì)行業(yè)弊端，相關(guān)部門(mén)正在行動(dòng)，多層次的監(jiān)管體系正在建立。姚峰此前透露，對(duì)于今年一些事務(wù)所的違法違規(guī)行為，有的已經(jīng)按程序在進(jìn)行調(diào)查，有的要立案，都要從重查處。

今年以來(lái)，中注協(xié)約談了部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所，約談所涉及的創(chuàng)業(yè)板公司都是上市后業(yè)績(jī)“變臉”較快、股價(jià)變動(dòng)較大、備受各方關(guān)注的公司。約談是在綜合考慮資本市場(chǎng)反應(yīng)、新聞媒體報(bào)道、以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及專家論證意見(jiàn)的基礎(chǔ)上確定的。

中注協(xié)9月初發(fā)布的《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》進(jìn)一步明確，在上市公司年報(bào)披露期間，中注協(xié)應(yīng)適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制，就上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)向相關(guān)事務(wù)所作出提示。這意味著以后約談機(jī)制的啟動(dòng)將更加頻繁。

中注協(xié)正在加緊制定《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)評(píng)價(jià)辦法》。對(duì)于綜合評(píng)價(jià)等級(jí)較高的事務(wù)所，中注協(xié)將適當(dāng)減少檢查頻率，并在做大做強(qiáng)、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面采取適當(dāng)鼓勵(lì)措施和政策傾斜。存在較嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所，不得申請(qǐng)分級(jí)評(píng)價(jià)。這些問(wèn)題包括：三年內(nèi)事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等問(wèn)題受到有關(guān)政府部門(mén)暫停業(yè)務(wù)等行政處罰或者行政處罰尚未執(zhí)行完畢；正在被有關(guān)政府部門(mén)或者司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查；三年內(nèi)事務(wù)所受到中注協(xié)或省級(jí)注協(xié)公開(kāi)譴責(zé)。

在嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為的同時(shí)，財(cái)政部也在考慮適時(shí)重啟證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批，并提高行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻。

業(yè)內(nèi)人士表示，上市公司最怕的就是被傳言中傷，股價(jià)大幅波動(dòng)、發(fā)布澄清公告、接受交易所質(zhì)詢等引來(lái)的麻煩很令人頭痛。因此,隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)行為曝光率的增加和市場(chǎng)透明度的提高，上市公司下一步也會(huì)考慮從社會(huì)評(píng)價(jià)的角度謹(jǐn)慎挑選會(huì)計(jì)師事務(wù)所。